财产损失审批前的会计处理

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　　某公司库存的再生PS版，因市场等多方面原因的影响，形成该部分商品滞销。该公司根据谨慎性原则，于2006年6月30日采用“成本与可变现净值孰低法”对该商品进行计价。账面成本280000元、预计可变现净值224000元，计提存货跌价准备56000元。会计处理为：

　　借：管理费用56000

　　贷：存货跌价准备56000

　　2006年12月9日，该部分商品保质期限已到，无法销售，只能作废铝变卖处理。该批PS版折合5000平方米，每平方米重量0.8公斤，根据近期废铝的市场价格每公斤10元估算，则该批废品价值为40000元。应转出进项税额：（280000－40000）×17%=40800（元），报废PS版形成实际损失：280000－40000+40800=280800（元），管理费用再次入账金额：280800－56000=224800（元）。该公司根据企业会计制度规定，经董事会同意后，对已过期且无转让价值的该部分商品作会计处理为：

　　借：管理费用224800

　　原材料40000

　　存货跌价准备56000

　　贷：库存商品280000

　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）40800

　　对坏账损失，采用直接转销法作会计处理为：

　　借：管理费用360000

　　贷：应收账款360000

　　年度终了，该公司扣除上述两项财产损失后的利润总额为1000000元，并作为年度应纳税所得额申报应缴所得税330000元，在扣除预交的260000元所得税后作会计处理为：

　　借：所得税70000

　　贷：应交税金——应交所得税70000

　　该公司还分别按照税后净利润的10%和5%计提了盈余公积金和公益金。

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