处理所得税费用科目的账务

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　　⑴本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

　　⑵本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。

　　⑶所得税费用的主要账务处理。

　　①资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目(当期所得税费用)，贷记“应交税费——应交所得税”科目。

　　②资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目(递延所得税费用)、“资本公积——其他资本公积”等科目;递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。

　　⑷期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　案例：

　　[例1]甲公司2008年11月初和乙公司签订售后回购协议：协议规定销售价格1000万，成本700万，回购价格1400万，期间为5个月。

　　销售时候分录，不确认收入：

　　借：银行存款1170

　　贷：其他应付款1000

　　应交税费-应交增值税170

　　资产负债表日分录：

　　借：递延所得税资产(1000-700)×25%75

　　贷：所得税费用75

　　借：财务费用(1400-1000)×2/5160

　　贷：其他应付款160

　　借：递延所得税资产160×25%40

　　贷：所得税费用40

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